香港按屬地原則對企業利潤徵稅;非居民僅對在該地區獲得的利潤繳納所得稅,而本地企業不對海外收入繳納所得稅。正式課稅年度為3月31日至翌年4月1日。但是,可使用以課稅年度為年結日期的會計期間作為該課稅年度的評稅基期。香港利得稅是根據固定的公司稅率計算的,可在一般稅率和兩級制稅率之間作出選擇。

公司和非公司企業的一般稅率分別為16.5%和15%。最近引入的兩級制稅率,對於法人公司,首筆200萬港元按8.25%的稅率繳稅,其餘利潤按16.5%的利得稅稅率課稅。非法人公司對首筆200萬港元支付一半的利率(7.5%),其餘部分為15%。

通過本地發行的合資格債務票據賺取的收入可享有優惠利得稅稅率,相當於正常利得稅稅率的50%(法人公司為8.25%,非法人公司為7.5%),不視為兩級制稅率200萬港元利潤的一部分。

除合資格債務票據優惠稅率外,香港政府亦推出多項行業特有的優惠措施,以緩解個別行業的利得稅負擔。

* 購買電動汽車用作商業用途,在購買年度可100%全額扣減。

* 環保機械、裝置或車輛亦可在一個課稅年度內獲100%扣除。

* 營業場所裝修費用可以在5年內沖銷。

* 以香港為基地的基金可就指定資產的交易豁免利得稅。

* 本地基金也有資格獲得本地和海外私人基金投資的利得稅豁免。

* 資本支出的減免稅款範圍包括其他三種知識產權(表演權利、植物品種權利和集成電路布圖設計權利)。

* 符合指定條件的互惠基金、單位信託及類似投資計劃所得的稅務豁免。

* 專屬保險公司可以要求將離岸風險保險業務的利得稅減少50%

 

暫繳利得稅


香港公司須繳付暫繳利得稅,暫繳利得稅基本上是按上一課稅年度的應評稅利潤金額計算。分兩期付款。首期款項幾乎佔暫繳稅款的75%,其餘應在三個月後繳納。與實際應評稅利潤的任何差額,將在最終評稅時作為多收或少收的金額進行調整。

 

稅務虧損抵銷


應課繳香港利得稅的利潤,定義為淨收入減去可扣減開支、資本免稅額及可供抵銷的未用稅務虧損。公司在申報時可以根據符合條件的扣減重新計算利潤,從而獲得稅務優惠。一個會計年度的虧損可以結轉,並與下一年的利潤相抵。非法人企業的所有人如選擇個人入息課稅,也可從其香港薪俸稅(個人收入)中扣除公司虧損。

 

雙重課稅協議


香港已與超過35個國家簽署雙重課稅協議。在各簽署管轄區有各種扣減和減稅計劃。在香港以外地區賺取的收入無需繳納香港利得稅。可以為在香港賺取但在海外課稅的收入申請稅收抵免。

 

審計豁免:


* 非法人團體
* 在不要求審計的管轄區註冊成立的公司
* 不受法定審計要求約束的外國公司在當地的分支機構

香港的企業利得稅制度是區內最優惠的稅制之一,也是吸引跨國公司的主要因素。在每年5月至11月之間提交公司利得稅報稅表時,您應了解可以減免賦稅的程度。除符合條件的扣除額外,您還應注意自己應享受的稅收優惠、各類本地或外國來源收入的稅務處理、計稅基期和最後期限以及審計要求。